公司转让股权，怎样进行税收筹划，节税空间最大?

文章作者：利创网

发布时间：2022-01-22

前几天一个客户找到利创网咨询一个关于股权转让税收的问题：

C公司注册资本1000万元，由两个法人股东构成，其中A公司投资300万元，占股30%，B公司投资700万元，占股70%。

C公司销售收入为3580万元，净利润为167万元，未分配利润为800万元，盈余公积金为500万元，企业所得税率为25%。A公司因资金链出问题，拟将其所持C公司的全部股权作价1500万元转让给B公司，届时C公司将成为B公司的全资子公司。

问题：关于此次股权转让，有哪些涉税风险?有哪些税务筹划方法?

利创网建议C公司在转让股份时有三种涉税方案：

方案1=(1500-300)×25%=300(万元)

方案2=(1500-800×30%-300)×25%=240(万元)

方案3= (1500-800×30%-375)×25%=221.25(万元)

大家可能对方案1与方案2无异仪，但对方案3的奥秘不大了解。按照公司法第166条、168条规定，公积金转增资本时，所留存部门不得少于转增前公司注册资本的25%。因此，根据上述资料C公司的盈余公积500万元，只能转250万元，于是C公司注册资本由原来的1000万元增加至1250万元。

因此A公司投资成本=300+250×30%=375(万元)

通过方案3与方案1比较，B公司通过纳税筹划，可以节约企业所得税78.75(300-221.21)万元。

(公司法第166条：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法公积金累积额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。

第168条：公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。)

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