看《人民的名义》，学税务知识

文章作者：利创网

发布时间：2021-06-18

捐赠所得税可以扣除吗？达康书记与瑞金书记一起考察某企业时，瑞金书记点赞某企业向敬老院捐赠的事情。

提问：企业该捐赠行为可以税前扣除吗？

一、政策依据

1、十二届全国人大常委会第二十六次会议2月24日表决通过了关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定，企业所得税法第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

二、注意问题

1、捐赠包括货币性和非货币性（以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础）捐赠，也就是不管是现金还是花鸟都属于捐赠；

2、必须是公益性的捐赠；

3、必须是通过具有公益性捐赠资格的社会团体或群众团体以及县级以上政府部门发生的，通过其他渠道捐赠不可以税前扣除；

4、12%的限额是指利润总额的12%，不是营业利润；

5、捐赠的一方捐赠货物、财产、劳务时，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，相应的增值税销项税额应当缴纳；

作为接受捐赠的一方，接受捐赠时需确认为企业收入总额的一部分，要在实际收到捐赠资产的日期确认收入实现，相关的增值税进项税额可以抵扣。

三、剧情解答

要核查该企业向敬老院的捐赠行为是否符合以上规定，是则允许扣除。

借款利息可以税前扣除吗？大风服装厂在京州商业银行的贷款到期后，需要过桥资金，就以股权为质押，向山水集团借款5000万元，日息千分之四。半年后，银行断贷，大风服装厂还不起山水集团的借款，拖欠利息4000万元。被法院判定股权直接归山水集团所有。

提问：大风服装厂需要缴税吗？借款利息可以税前扣除吗？

股权转让涉及什么税？大风服装厂以股权为质押，向山水集团借款5000万元，签订了股权转让合同。

提问：股权转让过程涉及哪些税？

就大风厂案例来说，属于公司间股权转让，需要关注的是，股权转让价为5000万，但是土地估价已逾10亿，即转让价明显偏低且无正当理由。在计税依据上，要按大风厂对应净资产确定股权转让收入。

具体政策如下：

一、公司股权转让

1、印花税：按产权转移数据缴纳印花税。

非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，按万分之五贴花；

上市公司股票转让所书立的书据，从2008年4月24号起，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。

对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。

2、企业所得税：将企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

企业股权投资转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

二、个人股权转让

个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。合理费用，指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。

需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。

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