年报申报即将结束，还没来得及取得的发票如何处理？

文章作者：利创网

发布时间：2021-06-18

年报申报已过了一大半，还没来得及取得的发票对申报有影响吗？近期很多纳税人都咨询到这个问题。如：2016年度发生的个别成本及费用，现在都还没拿到发票，这对到时的汇算清缴时还能做税前扣除吗？或是要不要拿其他收据代替呢？利创网财税提醒大家，此情况，先不要着急，可根据不同情况具体分析，找到相应的解决方法。

一、在汇算清缴前可取得有效凭证的情况

根据关于企业提供有效凭证问题的相关规定：企业在本年度实际发生的成本、费用，由于某种原因没来得及取得有效凭证的，可在预缴季度所得税时，按账面发生金额进行核算；到汇算清缴时补充即可。

简单的说，企业能在汇算清缴前取得有效凭证的，可以正常做税前扣除处理，反之，不能扣除。

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二、能在汇算清缴后取得有效凭证的前提

根据《国家税务总局公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题》及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定：企业以前年度发生的成本、费用，应在企业所得税前扣除，而未扣除或者少扣除的支出做出专项申报及说明后，准予追补计算扣除，追补确认期限不得超过5年。

以上原因多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可保留递延抵扣或申请退税。

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总的来说，就是在五年内能够取得有效凭证的支出，可以追补到项目发生年度扣除；有多缴的企业所得税税款，可以用来抵扣企业所得税应纳税款或申请退税。

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